Nieprawidłowe dane na fakturze pierwotnej dotyczące m.in. kwoty do zapłaty, zakresu wykonanych usług lub stawki podatku VAT, mogą zostać zmienione przez sprzedającego. Z kolei nabywca może poprawić mało istotne błędy za pomocą noty korygującej. Sprawdź zatem, czym dokładnie jest faktura korygująca, jakie informacje muszą się na niej znaleźć i czym różni się ona od noty korygującej.
Biuro Rachunkowe Calculer, Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/3, 43-300 Bielsko-Biała, 575314115
Sprawdź nasz cennik
Faktura jest jednym z podstawowych dokumentów księgowych wykorzystywanych w obrocie gospodarczym. Potwierdza ona sprzedaż towaru lub wykonanie usługi przez przedsiębiorcę na rzecz innej firmy lub osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej — zarówno w kraju, jak i za granicą. Oczywiście może się zdarzyć, że w trakcie wystawiania faktury popełnisz błąd.
Nieprawidłowe dane mogą znaleźć się również na fakturze, którą otrzymasz od kontrahenta. W zależności od sytuacji konieczna będzie ich poprawa za pomocą noty korygującej lub faktury korygującej. Opieszałość w tym zakresie, i dalsze realizowanie transakcji na podstawie nierzetelnie przygotowanych dokumentów, może ostatecznie doprowadzić Cię do dotkliwych konsekwencji ze strony organów skarbowych.
Jeśli natłok obowiązków powoduje, że w Twojej firmie pojawiają się problemy z błędnie wystawionymi fakturami, to zastanów się nad skorzystaniem z usług sprawdzonego biura rachunkowego. Wsparcie doświadczonych księgowych to nie tylko oszczędność czasu, który możesz poświęcić na poprawę efektywności prowadzonego biznesu. To także ograniczenie ryzyka związanego z prawidłową interpretacją przepisów oraz właściwym sporządzaniem dokumentów księgowych.
SKORZYSTAJ Z NASZEGO WSPARCIA
Czym jest faktura korygująca?
Faktura korygująca, jak sama nazwa wskazuje, jest dokumentem służącym do modyfikacji błędnych danych na fakturze pierwotnej. Może być ona wystawiona również w sytuacji, kiedy zmienią się warunki transakcji. Prawo do sporządzenia takiego dokumentu ma tylko sprzedający. Faktura korygująca wystawiana jest przynajmniej w dwóch egzemplarzach — po jednym dla każdej strony transakcji.
Faktury korygujące służą zachowaniu przejrzystości i dokładności dokumentacji finansowej w firmie i mogą być one materiałem dowodowym podczas sporów podatkowych lub prawnych. Pamiętaj, że dokument ten nie zastępuje oryginalnej faktury, tylko jest jej uzupełnieniem lub korektą.
W jakich sytuacjach wystawiana jest faktura korygująca?
Listę sytuacji, w których jako sprzedawca będziesz zobowiązany do wystawienia faktury korygującej znajdziesz w art. 106j ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (inaczej ustawy o VAT). Zaliczamy do nich okoliczności, w których po wystawieniu faktury pierwotnej:
- podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie;
- dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań;
- dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty;
- stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.
Pamiętaj, żeby skorygować fakturę pierwotną niezwłocznie po wykryciu lub zgłoszeniu błędu. Co prawda przepisy nie określają terminu, w jakim należy wystawić fakturę korygującą, ale każdy dzień zwłoki zwiększa ryzyko poniesienia konsekwencji podatkowych lub prawnych. Jeśli błąd na fakturze pierwotnej dotyczy m.in. nieprawidłowo oszacowanej kwoty podatku, to powinieneś uzyskać od nabywcy potwierdzenie otrzymania faktury korygującej. Przepisy przewidują tu pewną dowolność, więc potwierdzenie takie może mieć postać np. korespondencji e-mailowej.
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca?
Jeśli w dalszym ciągu masz przed sobą ustawę o VAT, to możesz od razu sprawdzić, jakie elementy powinna zawierać faktura korygująca. Są one wymienione w art. 106j ust. 2 tejże. Z długiej listy elementów wymienić można m.in.:
- numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
- numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, której dotyczy faktura korygująca — jeśli zmiana dotyczy faktury ustrukturyzowanej;
- określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–5;
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą.
Na elementy, które powinna zawierać faktura korygująca wpływają także powody wymuszające wprowadzenie zmian. Wśród nich wymienić można udzielenie przez sprzedającego opustu lub obniżki ceny lub zwiększenie ceny towaru lub wykonanej usługi. Ponadto faktury korygujące mogą zawierać określenie „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA” oraz przyczynę wprowadzenia zmiany.
Czym jest nota korygująca?
Faktura korygująca nie jest jedynym sposobem na zmianę danych na fakturze pierwotnej. Możliwość taką daje również nota korygująca, którą możesz sporządzić, jeśli zauważysz błędy w otrzymanej fakturze. Notę korygującą może wystawić wyłącznie nabywca towaru lub usługi. W przeciwieństwie do faktury korygującej obejmuje ona zmiany mniej istotne z punktu widzenia całej transakcji. Przykładowo nie możesz za jej pomocą poprawiać kwot widocznych na fakturze pierwotnej.
Kiedy nabywca może wystawić notę korygującą?
Przepisy nie określają terminu, w którym jako nabywca zobowiązany jesteś do wystawienia noty korygującej. Możesz to zrobić w dowolnym momencie, ale z pewnością nie będziesz zwlekać, jeśli błąd będzie przeszkadzać Ci w odliczeniu podatku naliczonego z faktury zakupu. Sporządzając notę korygującą możesz poprawić m.in.:
- datę wystawienia faktury,
- datę płatności,
- niewłaściwe oznaczenie towaru lub usługi,
- błędny NIP,
- niewłaściwy adres nabywcy lub sprzedawcy,
- literówki.
Na dokumencie tym powinno znaleźć się również oznaczenie „NOTA KORYGUJĄCA”. Szczegółowe informacje na ten temat znajdziesz w art. 106k ust. 3 przywoływanej wcześniej ustawy. Notę korygującą z fakturą pierwotną musisz przedstawić do akceptacji sprzedającego. Podobnie jak w przypadku faktury korygującej przepisy nie określają konkretnego sposobu na wywiązanie się z tego obowiązku. Dopuszczalna jest zatem m.in. akceptacja sprzedającego w formie wiadomości e-mail.
Jakich błędów na fakturze nie możesz poprawić notą korygującą?
Notą korygującą nie możesz poprawić błędów, które zgodnie z przepisami należy zmodyfikować za pomocą faktury korygującej. Mowa tu o zmianie m.in. kwot opustów i obniżek cen, stawki podatku VAT, zakresu wykonanych usług lub kwoty należności ogółem wraz z należnym podatkiem. Wybór pomiędzy fakturą a notą korygującą wymaga zatem dokładności i precyzyjnej znajomości przepisów.
Za błędy w tym zakresie ponosisz odpowiedzialność podatkową i karnoskarbową. W przypadku rażących, celowych i powtarzalnych zaniedbań związanych z wystawianiem nierzetelnych faktur może grozić Ci nawet odpowiedzialność wynikająca z przepisów Kodeksu karnego. Warto zatem zadbać, aby od samego początku pieczę nad dokumentacją w Twojej firmie sprawowały osoby z doświadczeniem księgowym oraz dysponujące odpowiednią wiedzą.
Korekta dokumentów księgowych powinna być przeprowadzana niezwłocznie po samodzielnym wykryciu błędów lub zaraz po zgłoszeniu ich przez kontrahentów. Opieszałość w tym zakresie może być źródłem stresu i niechcianych problemów. To tylko jeden z wielu przykładów, które przemawiają za skorzystaniem z usług profesjonalistów. Jeśli czujesz, że potrzebujesz wielowymiarowego wsparcia ze strony doświadczonych księgowych, to zapraszamy do kontaktu z Biurem Rachunkowym CALCULER.
JUŻ TERAZ SKONTAKTUJ SIĘ Z NASZYM BIUREM
Źródło:
- https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu20040540535