Mikrorachunek podatkowy — czym jest i kto musi go założyć?

Mikrorachunek podatkowy to indywidualny numer konta ułatwiający rozliczenia z urzędem skarbowym z tytułu podatków PIT, CIT i VAT. Jego prosta i czytelna konstrukcja zmniejsza ryzyko wpłaty środków na niewłaściwy numer konta. Sprawdzamy, czym jest mikrorachunek, kto musi go założyć i jak sprawdzić indywidualny numer konta podatkowego bez wychodzenia z domu.

Biuro Rachunkowe Calculer Bielsko-Biała, Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/3, 43-300 Bielsko-Biała, 575314115. Sprawdź nasz cennik

Do końca 2019 roku wpłaty na rachunki urzędów skarbowych wymagały znajomości numeru konta przypisanego do konkretnego oddziału i rodzaju opłacanego podatku. Było to szczególnie uciążliwe dla przedsiębiorców dokonujących każdego miesiąca osobnych wpłat tytułem PIT, VAT oraz innych zobowiązań podatkowych. Sytuacja ta istotnie zmieniła się 1 stycznia 2020 roku. Od tego momentu rozliczenia z tytułu PIT, CIT i VAT odbywają się z wykorzystaniem indywidualnych rachunków podatkowych nazywanych również mikrorachunkami podatkowymi.

Co to jest mikrorachunek podatkowy?

Mikrorachunek podatkowy jest indywidualnym numerem konta służącym do wpłat PIT, CIT i VAT (z wyłączeniem karty podatkowej, VAT-14 i VAT w imporcie). Na mikrorachunek można także wpłacać m.in. daninę solidarnościową, opłatę od środków spożywczych, podatek cukrowy, podatek od sprzedaży detalicznej i opłatę od napojów alkoholowych w opakowaniach do 300 ml. Warto wspomnieć, że zmiana miejsca zamieszkania, nazwiska czy urzędu skarbowego nie powoduje zmiany numeru indywidualnego numeru podatkowego — jest on na stałe przypisany do podatnika.

Wprowadzenie mikrorachunku podatkowego, nie zmieniło jednak zasad związanych z regulowaniem podatków innych niż PIT, CIT i VAT. Dotyczy to np. podatku od spadków i darowizn, podatków lokalnych czy podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). W takiej sytuacji odpowiedni numer rachunku bankowego można znaleźć w wykazie elektronicznym, który dostępny jest w serwisie internetowym Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Na dotychczasowych zasadach realizowane są również zwroty nadpłat i podatków, które w dalszym ciągu trafiają np. na indywidualne rachunki ROR lub na konta firmowe.

Jak zbudowany jest mikrorachunek podatkowy?

Konstrukcja mikrorachunku podatkowego przypomina budowę standardowego numeru konta bankowego. Jest to ciąg 26 znaków, podzielony na jeden dwucyfrowy i sześć czterocyfrowych bloków. Każdy mikrorachunek podatkowy spełnia standardy rachunków bankowych — zarówno krajowe (NRB), jak i międzynarodowe (IBAN). Przykładowa konstrukcja mikrorachunku prezentuje się następująco:

LK 1010 0071 222Y XXXX XXXX XXXX

gdzie:

• LK to liczba kontrolna,
• 1010 0071 to numer rozliczeniowy w NBP, który jest stały dla każdego mikrorachunku,
• 222 to numer uzupełniający w NBP, który jest stały dla każdego mikrorachunku,
• Y = 1, kiedy mikrorachunek wygenerowany jest za pomocą numeru PESEL,
• Y = 2, kiedy mikrorachunek wygenerowany jest za pomocą numeru NIP,
• XXXX XXXX XXXX to numer PESEL lub NIP podatnika. Wolne miejsca uzupełnianie są zerami, aby cały rachunek składał się z 26 znaków.

Gdzie znaleźć numer mikrorachunku podatkowego?

Indywidualny rachunek podatkowy można sprawdzić w dowolnym urzędzie skarbowym. Istnieje jednak dużo prostszy i wygodniejszy sposób na weryfikację numeru mikrorachunku — można go sprawdzić online, korzystając z generatora przygotowanego przez Ministerstwo Finansów. Wystarczy na specjalnej stronie internetowej podać tylko jeden z poniższych numerów identyfikacji podatkowej:

• PESEL — przeznaczony dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są zarejestrowanymi (czynnymi) podatnikami VAT.
• NIP — przeznaczony dla przedsiębiorców lub podatników VAT. Dotyczy również płatników podatków, składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne.

Generator mikrorachunku udostępniany jest bezpłatnie. Aby skorzystać z tego rozwiązania wystarczy urządzenie z dostępem do Internetu — smartfon, komputer lub tablet. Otrzymany numer można wydrukować. Ministerstwo Finansów ostrzega, aby nie korzystać z numerów indywidualnych rachunków podatkowych pochodzących z innych źródeł. Może grozić to zarówno utratą pieniędzy, jak i powstaniem zaległości podatkowych.

Jak zapłacić podatek na mikrorachunek podatkowy?

Pierwszym sposobem jest wpłata gotówkowa na mikrorachunek podatkowy, której można dokonać np. w kasie urzędu skarbowego lub w placówce pocztowej. Drugim sposobem jest polecenie przelewu lub płatność bezgotówkowa innym instrumentem np. za pomocą karty debetowej. Decydując się na przelew podatkowy należy:

1. Wskazać numer mikrorachunku podatkowego.
2. Wpisać kwotę podatku do zapłaty.
3. Wskazać okres, którego dotyczy płatność np. rok, kwartał, miesiąc.
4. Wybrać symbol formularza, którego dotyczy podatek np. PIT-36.
5. Potwierdzić i autoryzować przelew.

Po realizacji płatności warto wygenerować i zachować potwierdzenie wykonania przelewu. Trzeba pamiętać, że wpłaty na mikrorachunek w pierwszej kolejności przekazywane są na pokrycie zaległości podatkowych — zaczynając od tych powstałych najwcześniej. Nie ma tu znaczenia tytuł przelewu wskazujący na inne przeznaczenie środków.