Podatek od budowli w 2025 roku – aktualne stawki i zasady.

Rok 2025 przyniósł istotne zmiany w zakresie opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości. Najważniejsza z nich? Pojawienie się zupełnie nowej, niezależnej definicji budowli w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Celem zmian jest jedno: wreszcie rozwiać wieloletnie wątpliwości interpretacyjne. Dla przedsiębiorców to wyraźny sygnał, że warto przyjrzeć się raz jeszcze swoim nieruchomościom i upewnić się, czy na pewno są właściwie zaklasyfikowane.

Czym jest budowla według nowej definicji budowli?

Nowa definicja budowli to prawdziwa rewolucja. Dotychczas bazowano na przepisach prawa budowlanego – rozwiązaniu, które wielokrotnie prowadziło do rozbieżnych interpretacji i podatkowych niejasności. Teraz wszystko zostało jasno sprecyzowane w ustawie podatkowej.

Od 2025 roku to sama ustawa o podatkach i opłatach lokalnych decyduje, co uznaje się za budowlę. Efekt? Więcej pewności dla podatników. Nowa definicja nie tylko określa, jakie warunki musi spełniać obiekt budowlany, by można go było opodatkować jako budowlę, ale zawiera też szczegółowy katalog takich obiektów – znajdziesz go w załączniku nr 4 do ustawy.

Dlaczego to tak ważne? Ponieważ rozróżnienie między budynkiem a budowlą bezpośrednio wpływa na sposób naliczania podatku. Budynek to obiekt z fundamentami, ścianami, dachem – opodatkowany według powierzchni użytkowej. Budowla natomiast to wszelkie inne obiekty budowlane wymienione w ustawie – opodatkowane od wartości.

Wśród budowli znajdziemy m.in. elektrownie, magazyny energii, biogazownie, instalacje przemysłowe, a także fundamenty pod urządzenia techniczne czy przyłącza. Co istotne, choć definicja w ustawie jest teraz autonomiczna, to niektóre pojęcia – jak „obiekt budowlany” – nadal sięgają korzeniami prawa budowlanego. Zmiana ma jednak na celu odseparowanie prawa podatkowego od dynamicznie zmieniających się regulacji budowlanych i uniknięcie problemów interpretacyjnych.

Przedmiot opodatkowania – co podlega podatkowi od budowli?

Od 2025 roku opodatkowaniu podlegają budowle lub ich części, o ile są wykorzystywane w związku z działalnością gospodarczą. Definicja zawarta w ustawie i załączniku nr 4 stanowi punkt wyjścia do określenia podstawy opodatkowania budowli.

Na liście znajdują się m.in.:

• Obiekty niebędące budynkami, ale wymienione w ustawie (np. budowle ziemne, oczyszczalnie ścieków, stacje uzdatniania wody),
• Elektrownie, magazyny energii, biogazownie, instalacje przemysłowe,
• Kontenery trwale związane z gruntem, wolnostojące sieci techniczne,
• Części budowlane urządzeń technicznych, w tym fundamenty pod maszyny i inne elementy infrastruktury technicznej.

Wszystkie te elementy – o ile są użytkowane zgodnie z ich przeznaczeniem – mogą być opodatkowane.

Warto pamiętać, że katalog nie obejmuje m.in. obiektów małej architektury, niektórych zbiorników czy obiektów wykorzystywanych wyłącznie do działalności rolniczej lub leśnej. Kluczowe jest zatem prawidłowe rozpoznanie, co stanowi przedmiot opodatkowania – najlepiej w konsultacji z organami podatkowymi.

SKONTAKTUJ SIĘ Z BIUREM RACHUNKOWYM CALCULER

Związek między prawem budowlanym a podatkiem od nieruchomości

Choć nowe przepisy podatkowe zostały uniezależnione od rozumienia przepisów prawa budowlanego, to w praktyce nadal pozostają z nimi powiązane. Klasyfikacja obiektu, wymogi formalne czy konieczność posiadania dokumentacji projektowej – to wszystko nadal często wynika z przepisów budowlanych.

W sytuacjach niejasnych warto opierać się na dokumentacji technicznej i konfrontować swoje ustalenia z organami podatkowymi. Dzięki temu można uniknąć kosztownych błędów i zapewnić sobie bezpieczeństwo podatkowe.

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego a zmiany w opodatkowaniu budowli

W wyroku z dnia 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21) Trybunał Konstytucyjny orzekł o niekonstytucyjności definicji budowli zawartej w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Trybunał uznał, że definicja ta była zbyt ogólna i odwoływała się do przepisów prawa budowlanego, co utrudniało podatnikom jednoznaczne ustalenie obowiązku podatkowego.

W konsekwencji pojawiły się nowe definicje, nowe obowiązki – a często też nowe podstawy opodatkowania budowli. Przedsiębiorcy muszą zrewidować stan swoich nieruchomości. Zmiana klasyfikacji może oznaczać nie tylko korekty deklaracji, ale i przełożenie się na obowiązki w zakresie podatków dochodowych – zwłaszcza jeśli obiekty wpływają na amortyzację środków trwałych.

Stawki podatku od budowli w 2025 roku

W 2025 roku podatek od budowli wynosi 2% ich wartości początkowej – to podstawowa zasada wynikająca z ustawy. Wartość początkowa ustalana jest zgodnie z przepisami podatkowymi i to właśnie od niej liczy się należność do zapłaty.

Minister Finansów określił także maksymalne stawki podatku od nieruchomości, które mogą stosować gminy. Oto one:

• Budynki mieszkalne – 1,19 zł za 1 m²,
• Budynki związane z działalnością gospodarczą – 34,00 zł za 1 m²,
• Budynki związane z obrotem materiałem siewnym – 15,92 zł za 1 m²,
• Budynki przeznaczone na świadczenia zdrowotne – 6,95 zł za 1 m²,
• Pozostałe budynki – 11,48 zł za 1 m².

Obowiązki podatnika związane z opodatkowaniem budowli

Masz budowlę w majątku firmy? Pamiętaj o obowiązkach. Deklarację podatkową należy złożyć do 31 stycznia każdego roku. Jeśli nabywasz budowlę w trakcie roku – masz 14 dni na dopełnienie formalności.

Pamiętaj też o aktualizacji danych – np. po modernizacji czy rozbudowie. Niedopełnienie obowiązku może skutkować nie tylko odsetkami, ale i odpowiedzialnością karną skarbową. Warto więc działać z wyprzedzeniem i dokładnością.

Interesują Cię zmiany w podatkach?

Zmiany, które weszły w życie w 2025 roku, mają realny wpływ na wysokość podatków płaconych przez przedsiębiorców. Jeśli chcesz mieć pewność, że nie przeoczysz niczego ważnego, skontaktuj się z naszym doradcą. Chętnie pomożemy w analizie Twojej sytuacji.

SKONTAKTUJ SIĘ Z BIUREM RACHUNKOWYM CALCULER